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西北大学经济责任审计办法
点击次数:433次   发布时间:2016-12-23

第一章 总则

第一条  为规范经济责任审计行为,依法对校内各单位领导干部实施有效监督,推进党风廉政建设,根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》《中国内部审计准则》和《内部审计具体准则—经济责任审计》(第2205号)等有关法律法规及其他有关规定,结合学校实际,制定本办法。

第二条  本办法所称经济责任,是指校内各单位领导干部任职期间因其所任职务,依法依规对所在部门的财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。本办法所称经济责任审计,是指学校审计处按照校党委要求依法依规对校内各单位领导干部经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。

第三条  经济责任审计应当有计划地进行,由校党委组织部书面委托审计处负责实施。审计处应结合组织部提出的年度委托建议,拟定年度经济责任审计计划,报请分管校领导批准后,纳入年度审计计划并组织实施。

对于需要出示专业鉴证的项目,审计处可委托社会审计机构实施,委托社会审计的审计费用由被审单位按规定支付。

第四条  学校建立经济责任审计工作联席会议制度。会议成员主要由组织、纪检监察、人事、审计、财务等有关部门负责人组成,必要时可根据经济业务需要,要求相关单位参加。经济责任审计工作联席会议负责经济责任审计的委托和其他重大经济责任事项的审定。

第二章 审计内容

第五条  审计处根据被审计领导干部的职责权限和履行经济责任情况,结合其所在单位或者原任职单位的实际情况,确定审计内容。

第六条  经济责任审计的主要内容一般包括:

(一)贯彻执行党和国家有关经济方针政策和学校战略部署,推动单位可持续发展情况;

(二)单位组织结构的健全和运转情况;

(三)单位发展战略的制定和执行情况及其效果;

(四)遵守有关法律法规和财经纪律情况;

(五)各项管理制度的健全和完善,特别是内部控制制度的制定和执行情况;

(六)财务收支的真实、合法和效益情况;

(七)有关目标责任制完成情况;

(八)重大经济事项决策程序的执行情况及其效果;

(九)重要项目的投资、建设、管理及效益情况;

(十)资产的管理及保值增值情况;

(十一)本人遵守廉洁自律规定的情况;

(十二)对以往审计中发现问题的整改情况;

(十三)其他需要审计的内容。

第七条  被审计领导干部任职三年以上的,对其经济责任的审计以近两年为主,必要时可延伸审计年度。

第三章 审计程序和方法

第八条  经济责任审计分为准备、实施、终结和后续审计四个阶段。

(一)审计准备阶段主要工作包括:组成审计组、开展审前调查、编制审计方案和下达审计通知书。审计通知书送达被审计领导干部及其所在单位,并抄送有关部门;

(二)审计实施阶段主要工作包括:召开进点会议、审计公示、收集有关资料、获取审计证据、编制审计工作底稿、与被审计领导干部及其所在单位交换意见;

(三)审计终结阶段主要工作包括:编制审计报告、征求意见、修改与审定审计报告、出具审计报告、建立审计档案;

(四)后续审计阶段主要工作包括:检查审计发现问题的整改情况和审计建议的实施效果。

第九条  审计处应当在实施经济责任审计3日前,向被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位(以下简称所在单位)送达审计通知书。

第十条  被审计领导干部及所在单位在收到审计通知书后5日内向审计组提交述职报告及相关资料。述职报告应包括本人任职时间、职责范围、任期目标、任期内的主要成绩,工作中存在的问题及其经济责任等;相关资料包括财务收支相关资料、工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、经济合同、考核检查结果、业务档案等。

被审计领导干部及所在单位应当保证其提供的资料真实、完整,并签署承诺书。

第十一条  组织部负责人、审计处负责人、审计组成员、被审计领导干部和被审单位相关人员参加审计进点会议。被审计领导干部应做述职报告。

第十二条  审计人员应当考虑审计目标、审计重要性、审计风险和审计成本等因素,综合运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序等方法,获取相关、可靠和充分的审计证据。

 

第四章 审计评价

第十三条  审计处应当依据法律法规、国家有关政策以及干部考核目标等规定,结合所在单位的实际情况,根据审计查证或者认定的事实,客观公正、实事求是地进行审计评价。

审计评价应当有充分的审计证据支持,对审计中未涉及、审计证据不适当或者不充分的事项不做评价。

第十四条  审计评价应当遵循全面性、重要性、客观性、相关性和谨慎性原则。审计评价应当与审计内容相统一,一般包括被审计领导干部任职期间履行经济责任的业绩、主要问题以及应当承担的责任。

第十五条  审计评价可以综合运用多种方法,主要包括:进行纵向和横向的业绩比较分析;运用与被审计领导干部履行经济责任有关的指标量化分析;将被审计领导干部履行经济责任的行为或事项置于相关经济社会环境中进行对比分析等。

审计处应当根据审计内容和审计评价的需要,合理选择和设定定性、定量评价指标。

第十六条  审计评价的依据一般包括:

(一)法律、法规、规章、规范性文件;

(二)国家和行业的有关标准;

(三)学校规章制度;

(四)被审单位内部管理制度、发展战略、规划、目标、年度工作计划、总结;

(五)有关领导的职责分工文件,被审计领导干部任期内单位重大经济活动的论证、决策资料、重大合同协议、会议纪要等资料;

(六)涉及相关经济业务的会计凭证、会计账薄、会计报表、资产清单、债权债务清单和其它财务资料;

(七)有关职能部门、主管部门发布或者认可的统计数据、考核结果和评价意见;

(八)专业机构的意见和公认的业务惯例或者良好实务;

(九)其他依据。

第十七条  对被审计领导干部履行经济责任过程中存在的问题,审计处应当按照权责一致原则,根据领导干部的职责分工,结合相关事项的决策环境、决策程序等实际情况,依法依规进行责任界定。被审计领导干部对审计中发现的问题应当承担的责任包括:直接责任、主管责任和领导责任。

对被审计领导干部应当承担责任的问题或者事项,审计处可以提出责任追究建议。

第十八条  本办法所称直接责任,是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任:

(一)直接违反国家法律法规和学校规章制度的行为;

(二)授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家法律法规和学校规章制度的行为;

(三)未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项,并造成重大经济损失浪费、国有资产(资金、资源)流失等严重后果的行为;

(四)主持相关会议讨论或者以其他方式研究,但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项,由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产(资金、资源)流失等严重后果的行为;

(五)其他应当承担直接责任的行为。

第十九条  本办法所称主管责任,是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任:

(一)除直接责任外,领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为;

(二)主持相关会议讨论或者以其他方式研究,并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项,由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产(资金、资源)流失等严重后果的行为。

第二十条  本办法所称领导责任,是指除直接责任和主管责任外,领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。

第二十一条  被审计领导干部以外的其他人员对有关问题应当承担的责任,审计处可以以适当方式向组织、人事提供相关情况。

第五章 审计报告

第二十二条  审计处实施经济责任审计项目后,应当出具审计报告。

第二十三条  实施审计后,审计处应当将审计报告书面征求被审计领导干部及其所在单位的意见。审计处应当针对收到的书面意见,进一步核实情况,对审计报告做出必要的修改。

被审计领导干部及其所在单位应当自接到审计组的审计报告征求意见稿之日起十日内提出书面意见;十日内未提出书面意见的,视同无异议。

第二十四条  经济责任审计报告的内容,主要包括:

(一)基本情况,包括审计依据、实施审计的情况、被审计领导干部所在单位的基本情况、被审计领导干部的任职及分工情况等;

(二)被审计领导干部履行经济责任的主要情况。其中包括以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况等;

(三)审计发现的主要问题和责任认定。其中包括审计发现问题的事实、定性、被审计领导干部应当承担的责任以及有关依据,审计期间被审计领导干部、被审计单位对审计发现问题已经整改的,可以包括有关整改情况;

(四)审计评价;

(五)审计处理意见和建议;

(六)其他必要的内容。

审计中发现的有关重大事项,可以直接报送主管校领导或者相关部门,不在审计报告中反映。

第二十五条  审计报告要实事求是、客观公正地反映经济责任人的经济活动情况,对存在的问题提出审计意见和建议。

审计处应当将审计报告报送主管校领导,提交校党委组织部,抄送被审计领导干部及其所在单位和相关部门。针对个人的经济责任审计报告应进入个人廉政档案。

审计处可以根据实际情况撰写并向校党委组织部报送经济责任审计结果报告。

第六章 审计结果运用

第二十六条  经济责任审计结果应当作为干部考核、任免和奖惩的重要依据。

第二十七条  审计处应当促进经济责任审计结果的充分运用,推进学校健全经济责任审计情况通报、责任追究、整改落实、结果公告等制度。

第二十八条  审计处发现被审计领导干部及所在单位违反有关法律法规及其他有关规定,可以建议学校有关部门对责任单位和责任人员做出处理决定或者移交纪检监察部门、有关行政机关、司法机关查处。

第二十九条  被审计领导干部及其所在单位针对审计所发现的问题应及时整改,并将整改情况报送审计处。

第三十条  审计处应当及时跟踪、了解、核实被审计领导干部及其所在单位对于审计查实问题和审计建议的整改落实情况。必要时,审计处可开展后续审计。

第三十一条  审计处应将经济责任审计结果和被审计领导干部及其所在单位的整改落实情况,在一定范围内进行公告;对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题和有关建议,以综合报告、专题报告等形式报送学校主要领导,提交有关部门。

第三十二条  审计处在实施经济责任审计时,可以利用国家审计机关、上级部门以及学校委托的社会审计机构的审计成果。

第七章 附 则

第三十三条  学校实行企业化管理的单位负责人经济责任审计,依照本办法执行。

第三十四条 

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